מקדמות מס הכנסה: מי קובע את האחוז, מתי משלמים ומה מקטין

מקדמות מס הכנסה הן תשלום תקופתי על חשבון המס של השנה: מדווחים על המחזור, ומשלמים ממנו אחוז שפקיד השומה קבע לכם. ההתחשבנות הסופית נעשית מול המס שנקבע לשנה כולה. כאן נעבור על מי קובע את האחוז, מועדי התשלום ב-2026, מה באמת חל על בעל עסק זעיר, ולמה ניכוי במקור מקטין את המקדמה — רק בתנאי אחד.

מה זה מקדמות מס הכנסה — ובמה הן שונות מביטוח לאומי וממע״מ

הפקודה מחייבת לשלם מקדמות על חשבון המס לאותה שנה (סעיף 175 לפקודת מס הכנסה). אצל בעל עסק, המקדמה היא אחוז מהמחזור — סך העסקאות בתקופה — ולא מהרווח. חודש עם הכנסות גבוהות מייצר מקדמה גבוהה גם אם היו בו הוצאות גבוהות, וההפרש מול המס האמיתי מתברר רק בחשבון השנתי.

שלושה תשלומים נוטים להתבלבל, כי שניים מהם נופלים באותו יום:

ה-15 בחודש הוא מועד הדיווח גם לדוחות התקופתיים למע״מ וגם למקדמות מס הכנסה — אבל אלה שני דיווחים ושני תשלומים נפרדים.

מי קובע את אחוז המקדמה — ולפי מה

את השיעור קובע פקיד השומה, לפי ההיסטוריה שלכם: הפקודה מבססת אותו על היחס בין המס שחויבתם בו לבין המחזור ב“שנה הקובעת” — שנת המס האחרונה שבה הכנסתכם נשומה עד תחילת השנה (סעיפים 174 ו-175(ב)).

• עסק ותיק – שנה שבה המס היה גבוה ביחס למחזור מעלה את האחוז בהמשך.
• עסק חדש – משלמים לפי אומדן: עם התשלום הראשון מגישים לפקיד השומה הצהרה על המס המשוער, והצהרה נוספת כעבור שישה חודשים (סעיף 181). אחרי פתיחת התיק פקיד השומה שולח פנקס מקדמות, ואם הוא לא הגיע תוך חודש — פונים למשרד השומה.

ולגבי התדירות: הפקודה מדברת על מקדמות חודשיות, ומסמיכה את שר האוצר לקבוע תשלום אחת לחודשיים (סעיף 179). מה חל עליכם — שאלה למשרד השומה או לרו״ח, לא לניחוש.

מתי משלמים — מועדי הדיווח לשנת 2026

המועד הקבוע הוא ה-15 בכל חודש, על מחזור התקופה שהסתיימה. כשהמועד נופל סמוך לימי מנוחה הוא נדחה, ולכן רשות המסים מפרסמת לוח לכל שנה. זה הלוח ל-2026, לפי הודעת רשות המסים על מועדי הדיווח:

ועוד שני כללים: בדיווח ובתשלום מקוון באתר רשות המסים, דיווח שמוגש עד ה-19 בחודש בשעה 18:30 נחשב דיווח במועד, והתשלום אפשרי בכרטיס אשראי או בהעברה בנקאית. ואיחור של יותר משבעה ימים מוסיף לסכום שבפיגור קנס בגובה הפרשי הצמדה וריבית (סעיף 190 לפקודה).

עוסק פטור ובעל עסק זעיר — מה באמת כתוב אצל רשות המסים

קודם הבחנה: עוסק פטור הוא מעמד במע״מ, ומקדמות הן עניין של מס הכנסה — ולכן המעמד במע״מ לבדו לא קובע אם תשלמו מקדמות. מה שמשנה את התמונה הוא מסלול “בעל עסק זעיר” במס הכנסה, שחל משנת המס 2024 ומחייב רישום אצל פקיד השומה ועמידה בתנאים. הפירוט המלא במדריך עוסק פטור.

זה הנוסח המדויק של רשות המסים:

רשות המסים, שאלות ותשובות על רפורמת בעל עסק זעיר: “בעל עסק זעיר לא יחויב באופן אוטומטי במקדמות כמו בעלי עסקים אחרים, יחד עם זאת, במקרים שבהם רשות המסים תראה בכך צורך, תשלח דרישה למקדמות.”

• בחוק זו סמכות, לא הטבה אוטומטית – סעיף 87ו קובע שפקיד השומה “רשאי” לפטור בעל עסק זעיר ממקדמות, כשסבר שהתועלת מגבייתן נמוכה.
• אפשר לשלם בכל זאת – רשות המסים פתחה מערכת שבה בעל עסק זעיר משלם מקדמות במהלך השנה, ומקדמות ששולמו כעצמאי לפני המעבר מועברות למסלול.
• מי שחייב בדוח שנתי מסיבה אחרת – ממשיך לנכות 30% מהמחזור, אבל לא נהנה מההקלה במקדמות.

ניכוי במקור מקטין את המקדמה — בתנאי אחד

כשלקוח מנכה לכם מס במקור, הסכום שנוכה כבר שולם על שמכם. הפקודה קובעת שסכום שנוכה במקור באותה שנה ייחשב תשלום על חשבון המקדמות, ואפשר לקזז אותו מהן — “ובלבד שיש בידו אישור בכתב בדבר הניכוי” (סעיף 177(א)). גם מדריך רשות המסים לפתיחת עסק אומר שהמס שנוכה במקור ניתן להפחתה מהמקדמה.

שימו לב: מי שמקזז ממקדמותיו ניכוי במקור בלי אישור בכתב, או ניכוי שלא נוכה באותה שנת מס, צפוי לקנס של פי שלושה מהסכום שקוזז (סעיף 190א). הכלל המעשי: לא מקזזים ניכוי לפני שהאישור מהלקוח אצלכם.

במסך המקדמות של ביג בוס הקיזוז הזה הוא שורה: “סיכום ניכויים במקור” מסכם את שורות הניכוי שרשמתם בקבלות של התקופה, והוא יורד מסכום המקדמה. המערכת סוכמת את מה שנרשם — היא לא בודקת אם האישור בידכם. איך רושמים את שורת הניכוי בקבלה — במדריך ניכוי מס במקור.

נסו את מערכת ביג-בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>

איך זה נראה בביג בוס — הגדרה אחת ודוח אחד

ההגדרה: בהגדרות חברה ← הגדרות תפעול ← “הגדרות דיווח” יש שני שדות — “אופן דיווח” (חודשי או דו-חודשי) ו“מקדמות מס”, שבו מקלידים את האחוז שקבע לכם פקיד השומה. אופן הדיווח קובע איזו תקופה תיפתח כברירת מחדל בדוח.

הדוח: במנהלה ← דיווח לרשויות ← “מקדמות מס” בוחרים חודשים, ומקבלים חמש שורות:

• סכום המחזור העסקי – חשבוניות המס וחשבוניות המס קבלה של התקופה, לפני מע״מ, פחות חשבוניות זיכוי.
• אחוז מקדמות – מה שהקלדתם בהגדרות.
• סכום המקדמה ע״פ מחזור – המחזור כפול האחוז.
• סיכום ניכויים במקור – שורות הניכוי בקבלות התקופה.
• סה״כ מקדמות לתשלום – המקדמה פחות הניכויים.

משם אפשר “הורד דוח” כ-PDF, או “שלח דוח במייל” — והנמען שממולא מראש הוא הדוא״ל של הרו״ח. מה עוד יוצא מאותו מסך — בייצוא לרואה חשבון. מה המערכת לא עושה: היא לא מדווחת לרשות המסים ולא משלמת בשבילכם. את זה עושים באתר רשות המסים או בשוברי הפנקס.

לעוסק פטור: שורת המחזור בדוח נבנית מחשבוניות מס — מסמך שעוסק פטור לא מפיק. לכן אצלכם היא לא תשקף את ההכנסות, והדוח מתאים בעיקר לעוסק מורשה. את סכום הקבלות לתקופה אפשר לייצא לאקסל מרשימת הקבלות, ואת הסכום לדיווח כדאי לתאם עם הרו״ח.

כשההכנסות יורדות — בקשה להקטנת מקדמות

אם השיעור גבוה ממה שהמס שלכם צפוי להיות — בגלל ירידה בהכנסות, שינוי בעסק או הפסקת פעילות — מגישים לפקיד השומה את טופס 2216א׳, בקשה לביטול או הקטנת מקדמות, עם מסמכים שמוכיחים את הטענה. לפני שמגישים:

• עד ההחלטה — משלמים – הגשת הבקשה לא פוטרת מתשלום, והשיעור שנקבע מחייב עד שמתקבלת תשובה.
• הקטנה מוגזמת עולה כסף – אם המס בדוח השנתי יצא גבוה מהמקדמות המוקטנות, משלמים הפרשי הצמדה וריבית על ההפרש, מאמצע שנת המס (סעיף 190(א)(2)).
• ספרים מסודרים הם תנאי – פקיד השומה לא יקטין מקדמות למי שחייב לנהל פנקסי חשבונות ואינו מנהל אותם (סעיף 180(א)). מה נדרש בפועל — בניהול ספרים לעוסק פטור.
• יש מועד אחרון – לפי רשות המסים, 31 בינואר של שנת המס הבאה.

ויש כיוון הפוך: פקיד השומה רשאי להגדיל מקדמות כשיש לו טעמים סבירים להניח שהמס יעלה עליהן ב-20% לפחות, או ב-500,000 ₪ לפחות — לפי הנמוך (סעיף 180(ב)). בשינוי חד בהכנסות ליווי מקצועי מחזיר את עצמו — ראו רואה חשבון לעוסק פטור.

שאלות נפוצות

המקדמה מחושבת מהרווח או מההכנסות?
מההכנסות: אחוז מהמחזור של התקופה. ההוצאות נכנסות לתמונה רק בחשבון השנתי.

מה קורה אם שילמתי מקדמה באיחור?
איחור של יותר משבעה ימים מוסיף קנס בגובה הפרשי הצמדה וריבית על הסכום שבפיגור.

אפשר לקזז ניכוי במקור בלי אישור מהלקוח?
לא. הקיזוז מותר רק כשיש בידכם אישור בכתב על הניכוי, וקיזוז בלעדיו צפוי לקנס של פי שלושה מהסכום שקוזז.

בעל עסק זעיר צריך לשלם מקדמות?
לפי רשות המסים הוא לא יחויב בהן באופן אוטומטי, אבל כשהרשות רואה בכך צורך היא שולחת דרישה למקדמות. אפשר גם לשלם מרצון.

ביג בוס מדווחת ומשלמת את המקדמות בשבילי?
לא. המערכת מחשבת את הסכום לפי האחוז שהקלדתם, מפיקה PDF ושולחת אותו במייל — כברירת מחדל לרו״ח. הדיווח והתשלום נעשים מול רשות המסים.

נסו את מערכת ביג-בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>

יש שאלה לפני שמתחילים? דברו איתנו

מאמרים נוספים שיעניינו אתכם

• מדריך עוסק פטור — פתיחה, תקרה ומסלול בעל עסק זעיר.
• ניכוי מס במקור — איך רושמים את הניכוי בקבלה, ואיך הוא מגיע לדוח המקדמות.
• ייצוא לרואה חשבון — מה יוצא ממסך דיווח לרשויות.
• רואה חשבון לעוסק פטור — מתי ליווי מקצועי משתלם.
• מחשבון תקרת עוסק פטור — כמה נשאר עד התקרה השנתית.

המידע במאמר הוא מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפרטים המחייבים יש לפנות לרשות המסים או לבעל מקצוע מוסמך.