כל מה שקראתם כאן, המערכת עושה בשבילכם בקליק
45 יום לנסות את ביג בוס בחינם. בלי כרטיס אשראי, בלי התקנה: מייל וסיסמה וזהו.
חשבונית עצמית היא חשבונית מס שעסק מוציא על שמו שלו, בעסקה שבה הוא עצמו הקונה, ולכן הוא רשום בה גם כקונה וגם כמוכר. מוציאים אותה במקרים שהחוק והתקנות קובעים, וברובם חובת המס עוברת מהמוכר אל הקונה. המאמר מסביר מה זה, מתי זו חובה ומתי לא, איך עושים את זה בפועל, ומה קורה עם מספר הקצאה כשספק בוחר בהיפוך חיוב.
חשבונית עצמית: מה זה, ולמה החוק לא קורא לה כך
ברוב העסקאות מי שחייב במס הוא המוכר או נותן השירות, והוא גם מוציא את החשבונית. סעיף 21 לחוק מע״מ מסמיך את שר האוצר לקבוע סוגי עסקאות שבהן הקונה הוא שיהיה חייב במס, ותקנות מס ערך מוסף קובעות מקרים כאלה. במקרים האלה הקונה, כשהוא עוסק, מוציא את החשבונית בעצמו.
שימו לב לשם. בחוק ובתקנות לא כתוב “חשבונית עצמית”, אלא “חשבונית ערוכה על שמו הוא”, ובחלק מהמקרים גם “במקום המוכר” או “במקום נותן השירות”. המונח עצמו בא מרשות המסים, שמתארת חשבונית מס הכוללת מע״מ “בה הוא גם הקונה וגם המוכר”.
מתי חייבים להוציא חשבונית עצמית: המקרים שבתקנות
אלה המקרים שבהם מקור רשמי קובע שהעוסק “יוציא” חשבונית ערוכה על שמו. לכל אחד מהם יש תנאים, ולכן הטבלה היא מפה ולא תחליף לבדיקה:
| המקור | המקרה | מי מוציא את החשבונית |
|---|---|---|
| תקנה 6א | שירות מרשימה סגורה ממי שעיקר הכנסתו ממשכורת, גימלה או קיצבה, כשלא קיבלתם ממנו חשבונית מס | העוסק שקיבל את השירות, במקום נותן השירות |
| תקנה 6ב | קניית מקרקעין שנמכרו בעסקת אקראי | הקונה, אם הוא עוסק, במקום המוכר |
| תקנות 6ד ו-6ג | עסקה בישראל שבה המוכר או נותן השירות הוא תושב חוץ, כשאין לכם חשבונית על העסקה | הקונה, אם הוא עוסק |
| תקנה 6ז | קניית מתכות מסוימות, ובהן פסולת מתכת, לפי פריטי המכס שבתקנה | הקונה, אם הוא עוסק |
| תקנה 17 | שימוש לצורך עצמי שהוא עסקה החייבת במס | העוסק עצמו |
| סעיף 47(א3) לחוק | היפוך חיוב בחשבוניות ישראל: הספק לא קיבל מספר הקצאה, והקונה הסכים לקבל על עצמו את המס | הקונה, כשהוא רשום כעוסק מורשה |
הרשימה בתקנה 6א מפורטת: בין השאר הרצאה, הדרכה, תרגום, כתיבה או עריכה, ושירותים של בעלי מקצועות כמו עורך דין, רואה חשבון, מהנדס או יועץ מס. נותן שירות כזה שלא הוציא לכם חשבונית מס צריך לתת לכם הצהרה שעיקר הכנסתו ממשכורת, גימלה או קיצבה, וגם אם לא נתן אותה, זה לא פוטר אתכם מהמס.
ומתי מוציאים? בשימוש לצורך עצמי התקנה מפנה למועד שבסעיף 46 לחוק. בשאר המקרים התקנות לא קובעות מספר ימים משלהן, ולכן את המועד שחל על העסק שלכם כדאי לסגור עם רואה החשבון.
מה לא נמצא ברשימה, למרות מה שכתוב בהרבה מדריכים
- קנייה מאדם פרטי או מעוסק פטור – אין כלל שמחייב חשבונית עצמית בכל קנייה כזו. בתקנה 6א מה שקובע הוא סוג השירות ומקור ההכנסה העיקרי של נותן השירות, ולא המעמד שלו במע״מ.
- חשבונית במקום חשבונית שלא קיבלתם – אין זכות כללית כזו. ניכוי מס תשומות נעשה לפי חשבונית מס שהוצאה לעוסק כדין, או לפי מסמך אחר שהמנהל אישר (סעיף 38 לחוק).
- אישור מראש או טופס מיוחד – בתקנות שבטבלה ובסעיף 47(א3) אין דרישה כזו. הסכמת המנהל מופיעה בסעיף 20 לחוק, ושם מדובר במצב אחר: מי שאינו חייב במס ומבקש לקבל את התשלום על עצמו.
- כל קנייה של נדל״ן – תקנה 6ב עוסקת במקרקעין שנמכרו בעסקת אקראי, ולא בכל עסקת מקרקעין.
ומה כשאדם פרטי מכר לעסק משהו פעם אחת, והעסקה לא נמצאת בטבלה? רשות המסים אישרה (בהודעה מ-28 באפריל 2025) טופס דיווח עסקת אקראי, טופס 8355, שהוגש באופן מקוון ושולם הסכום שבו, כ“מסמך אחר” במקום חשבונית מס לעניין ניכוי מס תשומות.
נסו את מערכת ביג בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>
היפוך חיוב בחשבוניות ישראל: מה עושה הקונה
זה המקרה החדש ביותר, והוא קשור ישירות למספר הקצאה. כשרשות המסים לא נותנת לספק מספר הקצאה, אחת האפשרויות שלו היא להציע לקונה לקבל על עצמו את תשלום המס. את הצד של הספק פירטנו במדריך מה עושים כשבקשה למספר הקצאה נדחית. אצל הקונה זה נראה כך:
- הסכמה – הקונה מקבל הודעה מקוונת ומאשר באופן מקוון שהוא מקבל על עצמו את המס. האפשרות פתוחה רק כשהוא רשום כעוסק מורשה.
- חשבונית האפס – הספק מוציא לו חשבונית שבה העסקה מדווחת בשיעור אפס, עם מספר הקצאה מיוחד.
- החשבונית העצמית – הקונה מוציא חשבונית מס ערוכה על שמו, עם אותו מספר. הסכום לפני מע״מ זהה לסכום שבחשבונית האפס, והחשבונית כוללת מע״מ.
- הדיווח – הקונה מדווח על העסקה ומשלם את מע״מ העסקאות. בדוח המפורט למע״מ (PCN874) היא נרשמת כחשבונית עצמית: בצד העסקאות בקוד M, וכשמותר לנכות, גם בצד התשומות בקוד C, עם מספר ההקצאה שבחשבונית האפס.
- הניכוי – לפי הוראת הביצוע של רשות המסים, הקונה מנכה את מס התשומות “ככל שהחוק מתיר זאת”, במלואו או בחלקו. זה לא אוטומטי.
והאם מבקשים מספר הקצאה גם לחשבונית העצמית? לא. חשבונית עצמית “רגילה” לא צריכה מספר, ובהיפוך חיוב משתמשים במספר שכבר הוקצה לעסקה (שאלות 8 ו-59 בשאלות ותשובות של רשות המסים; ההליך כולו מופיע גם בהוראת ביצוע 01/2025). התמונה הרחבה, כולל זיכוי וביטול, נמצאת בהמדריך לחשבוניות ישראל.
הוצאת חשבונית עצמית בפועל: ארבע בדיקות
- מה המקרה – לבדוק לאיזו שורה בטבלה העסקה שייכת. אם היא לא שם, כנראה שחשבונית עצמית היא לא הפתרון, וכדאי לברר מה כן.
- מה כתוב בה – החשבונית ערוכה על שם העסק עצמו, שהוא גם הקונה וגם המוכר בה, והיא כוללת את המע״מ שהעסק מדווח עליו.
- איפה מדווחים – בדוח התקופתי למע״מ של העסק, ובעוסק שמגיש דוח מפורט, גם שם, כחשבונית עצמית.
- מה עם הניכוי – אם אפשר לנכות את אותו מע״מ כמס תשומות, ובאיזה היקף, זו שאלה נפרדת. בהיפוך חיוב התשובה היא “ככל שהחוק מתיר”, ובשאר המקרים אין בחוק ובתקנות משפט שמתיר זאת במפורש. את זה סוגרים עם רואה החשבון.
איך ביג בוס עוזרת בחשבונית עצמית, ומה היא לא עושה
חשבונית עצמית היא מסמך חריג, אבל היא יושבת ליד החשבוניות הרגילות של העסק, ושם ביג בוס עובדת. היא מפיקה את חשבוניות המס שאתם מוציאים ללקוחות, וכשנדרש מספר הקצאה, המערכת מזהה שהסכום חצה את הסף, פונה למערכת ברשות המסים לבקשת מספר הקצאה, ובעת קבלת מספר ההקצאה משבצת את המספר בחשבונית לפני השליחה. חשבוניות ישראל כלולה בכל המסלולים, ללא עלות נוספת (פירוט המסלולים). את החומר לרואה החשבון היא מכינה בקבצים דרך ממשק הנהלת חשבונות, שגם הוא חלק מליבת המערכת: קבצים לרואה החשבון, לא חיבור חי.
מה היא לא עושה: אין בביג בוס סוג מסמך ייעודי לחשבונית עצמית, ולכן את החשבונית העצמית מוציאים ומדווחים מחוץ לה, עם רואה החשבון. היא גם לא מפיקה את הקובץ של הדוח המפורט, ולא מגישה דיווחים לרשות המסים, והיא לא קובעת אם עסקה מסוימת מחייבת חשבונית עצמית.
למה עוסקים מורשים מפיקים את החשבוניות שלהם בביג בוס: כי חשבונית עצמית היא חריג שסוגרים מדי פעם עם רואה החשבון, ואילו חשבוניות המס ללקוחות יוצאות באופן שוטף. בביג בוס הבקשה למספר הקצאה יוצאת מתוך הפקת החשבונית כשהסכום חוצה את הסף, ואת הקבצים לרואה החשבון מכינים באותה מערכת. אפשר לנסות את הכול 45 יום בחינם, בלי התחייבות.
נסו את מערכת ביג בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>
שאלות נפוצות
קנייה מעוסק פטור מחייבת חשבונית עצמית?
לא כשלעצמה. התקנות לא קובעות חובה לפי המעמד של המוכר במע״מ. בתקנה 6א, למשל, מה שקובע הוא סוג השירות ומקור ההכנסה העיקרי של נותן השירות. במקרה ספציפי כדאי לבדוק עם רואה החשבון.
צריך אישור ממע״מ כדי להוציא חשבונית עצמית?
בתקנות שקובעות מתי מוציאים אותה, ובסעיף של חשבוניות ישראל שעוסק בהיפוך חיוב, אין דרישה לאישור מראש או לטופס. אישור של המנהל נדרש כשמי שאינו חייב במס מבקש לקבל את תשלומו על עצמו, וזה מצב אחר.
מותר לנכות את המע״מ שבחשבונית העצמית?
לא באופן אוטומטי. בהיפוך חיוב רשות המסים כותבת שהקונה ינכה את מס התשומות ככל שהחוק מתיר, במלואו או בחלקו. בשאר המקרים אין בחוק או בתקנות משפט שמתיר זאת במפורש, ולכן סוגרים את זה עם רואה החשבון.
נסו את מערכת ביג בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>
יש שאלה לפני שמתחילים? דברו איתנו
מאמרים נוספים שיעניינו אתכם
- חשבוניות ישראל ומספר הקצאה: המדריך המלא (2026) — הספים, מי חייב, ומה עושים בזיכוי ובביטול.
- בקשת מספר הקצאה: רישום, הרשאה ומה עושים כשמסרבים — ארבע החלופות של הספק אחרי סירוב.
- מחשבון חשבוניות ישראל 2026 — האם החשבונית שלכם צריכה מספר הקצאה.
- מה חובה לכלול בחשבונית מס חוקית — הפרטים שכל חשבונית מס צריכה.
- החזר מע״מ לעסק: אילו חשבוניות נכנסות ומתי הכסף מגיע — כשמס התשומות גבוה ממס העסקאות.
המידע במאמר הוא מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפרטים המחייבים יש לפנות לרשות המסים או לבעל מקצוע מוסמך.
