דוח מע״מ לעוסק מורשה: חודשי או דו-חודשי, עד מתי מגישים ומה נכנס בו

דוח מע״מ לעוסק מורשה הוא הדוח התקופתי שבו מסכמים כמה מע״מ גביתם על העסקאות וכמה שילמתם על התשומות, ומשלמים את ההפרש. עסק שמחזור העסקאות השנתי שלו אינו עולה על 1,775,000 ₪ מגיש אותו פעם בחודשיים (הסכום נכון ל-1.1.2026 ומתעדכן מדי שנה), ועסק עם מחזור גבוה יותר מגיש כל חודש. המועד הוא ה-15 בחודש שאחרי סוף התקופה, ובדיווח ובתשלום מקוונים אפשר עד ה-19. את כל הדיווחים של המעמד ריכזנו במדריך על עוסק מורשה, וכאן ניכנס לדוח עצמו.

חודשי או דו-חודשי: מי מדווח כל חודש

את תקופת הדיווח לא בוחרים לבד. היא נקבעת לעסק במע״מ לפי מחזור העסקאות השנתי, ובתום הרישום מקבלים הסבר אם הדיווח שלכם חודשי או דו-חודשי.

• דו-חודשי – מחזור עסקאות שאינו עולה על 1,775,000 ₪. כל דוח מכסה חודשיים, למשל מרץ ואפריל 2026 בדוח אחד.
• חודשי – מחזור מעל הסכום הזה. דוח על כל חודש בנפרד.

הסכום מתעדכן אחת לשנה: 1,775,000 ₪ בתוקף מ-1.9.2025, ורשות המסים מציגה אותו “נכון ל-1.1.2026”. ברשת עדיין מסתובבים סכומים ישנים, ולכן כדאי לבדוק את התאריך שליד המספר. סף נוסף, נמוך בהרבה, קובע מי מגיש דיווח מפורט. עליו בהמשך.

עד מתי מגישים ומשלמים

לפי המדריך לעוסק החדש של רשות המסים, מגישים את הדוח בתוך 15 יום מתום תקופת הדיווח. הדוגמה שם: הדוח על מרץ-אפריל 2026 כולל את העסקאות מ-1.3 עד 30.4, ומוגש עד 15.5.2026. בפועל המועד ל-2026 היה 18.5.2026, כי 15.5 חל ביום שישי. כשה-15 נופל בשישי, בשבת או בראשון, הוא עובר ליום שני, ויש חודשים שבהם הוא נדחה יותר, ולכן רשות המסים מפרסמת לוח לכל שנה. אלה המועדים הקרובים לפי הלוח של 2026:

בדיווח דו-חודשי קובע החודש השני: הדוח על ספטמבר-אוקטובר מוגש עד 16.11.2026, ועל נובמבר-דצמבר עד 18.1.2027.

ה-19 בחודש שמור לדיווח ולתשלום מקוונים. לפי דף השירות לדיווח ותשלום של דוחות מע״מ, מי שמדווח ומשלם באופן מקוון יכול לעשות את שניהם עד ה-19 בכל חודש, במקום ה-15. התשלום המקוון אפשרי בשלוש דרכים:

• כרטיס אשראי – על שם בעלי התיק, כשסך התשלומים לתיק באותו חודש, כולל התשלום הזה, אינו עולה על 50,000 ₪.
• העברה בנקאית – בהרשאה לחיוב החשבון.
• שובר לבנק הדואר – דרך מייצג המקושר לשע״מ.

נסו את מערכת ביג בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>

מה נכנס בדוח: עסקאות, תשומות והשורה האחרונה

לפי רשות המסים, הדוח כולל:

• העסקאות של התקופה – כולל טובין שלקחתם לשימוש עצמי או לבני הבית. הדוגמה של המדריך: מזון שנלקח מהמכולת הביתה.
• חשבוניות מס שהוצאתם – כל חשבונית מס שהוצאה בתקופה נכנסת לדוח שלה, גם אם העסקה עוד לא בוצעה או שהלקוח עוד לא שילם. וגם כל עסקה שהייתם חייבים להוציא עליה חשבונית באותה תקופה.
• מס התשומות בשתי שורות – “ציוד ונכסים קבועים” לחוד, ו“תשומות אחרות” לחוד. לכן כדאי לסווג כל הוצאה כשהיא מגיעה, ולא לחפש את החשבונית של המחשב החדש ביום ההגשה.
• השורה האחרונה – ההפרש בין מס העסקאות למס התשומות. כשהעסקאות גבוהות יותר, זה דוח לתשלום. כשהתשומות גבוהות יותר, זה דוח להחזר, ועל מה שקובע מתי הכסף חוזר כתבנו במאמר על החזר מע״מ.

לא כל מע״מ ששילמתם יורד מהחשבון. החוק מתיר את הניכוי בתנאים (סעיף 38(א), כפי שרשות המסים מביאה אותו): חשבונית מס כדין שנושאת את שם העסק, ניכוי בתוך שישה חודשים מיום הוצאתה, ותשומה שמשמשת לעסקה החייבת במס. בחשבונית מס שהסכום שלה, בלי המע״מ, עולה על 5,000 ₪ (זה הסף מ-1.6.2026), הניכוי מותר רק עם מספר הקצאה.

דיווח מפורט: הסף ירד ל-500,000 ₪

דוח מפורט מפרט את העסקאות ואת התשומות של התקופה, ולא רק סכומים. במרץ 2025 תוקן חוק מע״מ, ומ-1.9.2025 חייב בו כל עוסק שמחזור עסקאותיו עולה על 500,000 ₪, או שחלה עליו חובה לנהל פנקסים בשיטת החשבונאות הכפולה. עד אז הסף היה גבוה פי חמישה. אם נתקלתם בסכום אחר, גם בחומר רשמי, בדקו לפי איזה נוסח הוא נכתב.

לעוסק מורשה שהוא יחיד, לא חברה, יש הקלות לפי הודעת רשות המסים מאוגוסט 2025:

• מתי זה מתחיל – מהדוח המפורט לתקופה 1/2026.
• חשבוניות קטנות – חשבונית מס שסכומה בלי מע״מ אינו עולה על 5,000 ₪ לא חייבת פירוט, בתנאי שמדווחים את הסכום הכולל של החשבוניות האלה.
• דחייה עד 1.1.2027 – אפשר לבקש אותה במשרד מע״מ האזורי, עם תצהיר, אם בדוחות של 2025 לפחות 90% מחשבוניות התשומות, או מהסכום שלהן, היו בחשבוניות של עד 5,000 ₪.

דוח מפורט מגישים ומשלמים באופן מקוון, עד ה-23 בחודש (דף השירות לדיווח מפורט), וכך גם מי שלא חייב בו ובחר להגיש אותו. אם הגעתם לסף, בדקו עם רואה החשבון לפני הדוח הבא אם המעבר משנה אצלכם גם את תדירות הדיווח.

דוח אפס, איחור ודוח מתקן

תקופה בלי פעילות לא פוטרת מדוח. לפי המדריך מגישים במועד, עם “אפס” במחזור העסקאות ובסכום לתשלום. דוח אפס ודוח להחזר מוגשים באותם מועדים של דוח רגיל. אחרי שתי תקופות רצופות בלי פעילות, או כשהעסקאות עונתיות, אפשר לפנות למשרד מע״מ האזורי ולברר הקפאה של הדיווח.

איחור עולה כסף. המדריך מונה את האמצעים: קנס פיגורים, קנס חוב, הפרשי הצמדה וריבית, קנס מינהלי וקביעת מס, ובאיחורים חוזרים ייתכן גם כתב אישום. על דוח שלא הוגש במועד, סעיף 94 לחוק קובע קנס פיגורים של 252 ₪ לכל שבועיים או חלק מהם, לפי עמוד הסכומים והשיעורים במע״מ (הסכום מ-1.7.2026). כלומר גם דוח אפס שמוגש באיחור עלול לעלות כסף.

טעיתם בסכום? מגישים דוח מתקן עם הפרטים הנכונים, במשרד מע״מ או דרך מייצג המקושר לשע״מ. תיקון שמגדיל את התשלום משולם בשובר, בבנק הדואר או באינטרנט, עם ריבית והפרשי הצמדה מהמועד המקורי, ולפעמים גם קנסות.

על איזה בסיס אתם מדווחים

זו השאלה שכמעט אף אחד לא שואל לפני הדוח הראשון. לגבי חשבוניות ההנחיה ברורה: חשבונית מס שהוצאתם נכנסת לדוח של התקופה שבה הוצאה. אבל על עסקה שעוד לא הוצאה עליה חשבונית מס, מתי נוצרת חבות המע״מ: ברגע ההפקה, או רק כשהתשלום מתקבל? התשובה משתנה לפי סוג העסקה והעסק. החוק קובע כללים שונים למכירת טובין ולמתן שירות. את זה סוגרים עם רואה החשבון לפני הדוח הראשון, כי זה גם מה שיקבע אם הסכום שהתוכנה מחשבת יתאים לדוח שלכם. רקע נוסף: שתי שיטות הרישום.

איך ביג בוס עוזרת בדוח המע״מ, ומה היא לא עושה

בביג בוס הדוח מחכה בלשונית “דוח מע״מ”, תחת “מנהלה” ← “דיווח לרשויות”. זה חלק מממשק הנהלת חשבונות, שבליבת המערכת ואינו תוסף. היא נפתחת על התקופה האחרונה שנסגרה, לפי “אופן דיווח” שהגדרתם בהגדרות (חודש אחד או חודשיים), ומציגה שש שורות, מהעסקאות הפטורות ועד הסה״כ לתשלום.

• העסקאות – נספרות מחשבוניות מס, מחשבוניות מס קבלה ומחשבוניות מס ידניות שהופקו, פחות חשבוניות זיכוי, לפי תאריך המסמך. קבלות, חשבוניות עסקה וטיוטות לא נספרות. מי שמדווח למע״מ בשיטה אחרת יראה כאן סכום שונה מהדוח שלו, ואת ההתאמה בודקים עם רואה החשבון.
• התשומות – מההוצאות וחשבוניות הספקים שרשמתם, לפי חודש הדיווח שלהן, ורק המע״מ שמוגדר כמוכר לקיזוז. הפיצול בין ציוד לתשומות אחרות נקבע לפי “חשבון מע״מ” של חשבון ההוצאה. את ההוצאות רושמים במודול מעקב הוצאות ותשלומים. המודול כלול בביזנס בוס ובבוסט בוס; בבייסיק בוס זה תוסף בתשלום (פירוט המסלולים).
• ההמשך – “הורד דוח” ל-PDF, או “שלח דוח במייל”, כשהכתובת ממולאת מראש בדוא״ל של רואה החשבון. מה כל שורה סופרת: המדריך ללשונית דוח המע״מ.

מה היא לא עושה: היא לא מגישה את הדוח לרשות המסים ולא משלמת את המע״מ. היא לא מפיקה דוח מפורט או קובץ PCN874, לא מגישה דוח אפס או דוח מתקן, ולא קובעת לכם את תדירות הדיווח: את “אופן דיווח” מגדירים אתם, לפי מה שנקבע לכם במע״מ. וכמובן, את העבודה של רואה החשבון היא לא עושה במקומו.

למה עוסקים מורשים מכינים את דוח המע״מ בביג בוס: מי שמגיש דוח כל חודש או חודשיים מכיר את הערב שלפני המועד, כשאוספים את החשבוניות של התקופה ממקומות שונים. בביג בוס חשבוניות המס והזיכויים כבר נמצאים במערכת, ולשונית דוח המע״מ מציגה את סכומי התקופה עוד לפני שהם יוצאים לרואה החשבון. אפשר לנסות את הכול 45 יום בחינם, בלי התחייבות.

נסו את מערכת ביג בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>

שאלות נפוצות

מה ההבדל בין ה-15, ה-19 וה-23?
ה-15 הוא המועד הרגיל להגשה ולתשלום. ה-19 מיועד למי שמדווח ומשלם באופן מקוון. ה-23 שייך לדוח המפורט, שמוגש ומשולם רק באופן מקוון. בחודשים שבהם המועד נדחה, הלוח של רשות המסים קובע.

נסו את מערכת ביג בוס לניהול העסק ל-45 יום בחינם >>

יש שאלה לפני שמתחילים? דברו איתנו

מאמרים נוספים שיעניינו אתכם

• עוסק מורשה ב-2026: איך פותחים, מה מדווחים ומה חייבים לנהל — כל הדיווחים והחובות של המעמד.
• החזר מע״מ לעסק: אילו חשבוניות נכנסות ומתי הכסף מגיע — כשהתשומות גבוהות מהעסקאות.
• מקדמות מס הכנסה: מי קובע את האחוז, מתי משלמים ומה מקטין — הדיווח השני של ה-15.
• ניהול ספרים לעוסק מורשה: מה חייבים, מה עושה התוכנה ומה הרו״ח — הספרים שמאחורי הדוח.

המידע במאמר הוא מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפרטים המחייבים יש לפנות לרשות המסים או לבעל מקצוע מוסמך.